De fiscaliteit van de bedrijfswagen

Welk regime geldt voor mijn wagen

Er zijn drie regimes en ze worden allemaal gekozen door uw besteldatum. Besteld tot en met 30 juni 2023: de gramformule op de uitstoot, en die houdt u zolang u de wagen houdt. Besteld tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025: nog steeds de gramformule, maar afgetopt op een plafond dat per gebruiksjaar zakt. Besteld vanaf 1 januari 2026: een verbrandingswagen levert geen aftrek meer op, terwijl een elektrische wagen levenslang het percentage van zijn besteljaar behoudt.

Bewaar uw bestelbon of leasecontract. Dat document is het enige bewijs van uw regime, en het bepaalt vier tot vijf jaar aan aftrek.

Aftrekbaarheid in de vennootschapsbelasting

Hoeveel van de autokosten u van uw winst mag aftrekken. Voor een verbrandingswagen vertrekt dat van de gramformule op de CO₂-uitstoot; voor een elektrische wagen staat het percentage rechtstreeks in de aftrekkalender. Waar beide gelden, is het laagste van de twee het antwoord: de kalender zet dan een plafond en niet de waarde. Dat onderscheid is geen spitsvondigheid, want voor de meeste wagens in het overgangsregime ligt de formule onder het plafond.

Op die uitkomst staan twee begrenzingen. Bovenaan 100%, want meer dan uw kosten aftrekken kan niet. En vanaf 200 g/km, of wanneer er geen uitstoot op het gelijkvormigheidsattest staat, geldt een forfait van 40%. Dat forfait is een plafond en geen bodem: valt de formule lager uit, dan blijft de lagere waarde staan.

Er was ook een ondergrens van 50%, en die werkt niet overal gelijk. Bij een bestelling tot en met 30 juni 2023 blijft ze de hele gebruiksduur gelden. In het overgangsregime verdwijnt ze vanaf gebruiksjaar 2025, en dan kan een wagen met hoge uitstoot op nul uitkomen terwijl het plafond nog 75% zegt.

Waar de formule kantelt

De coëfficiënt verschilt per brandstof, en daarmee ook de uitstoot waarbij elke grens in werking treedt. Deze drempels worden gevonden door de formule zelf af te lopen, dus ze volgen elke wijziging in de rekenkern.

Dezelfde regels op zeven wagens

Per wagen het percentage dat de rekenkern toepast, met daaronder wat de gramformule geeft en wat de kalender als plafond zet. Waar die twee verschillen, ziet u meteen welke van de twee bindt. Dat is wat een tabel op aandrijving alleen niet kan tonen.

F = gramformule, P = plafond uit de kalender. Vet is de waarde die geldt.

Niet elke autokost volgt hetzelfde percentage

Het aftrekpercentage van de wagen geldt niet voor alles wat u eraan uitgeeft. Vijf categorieën volgen elk hun eigen regel, en bij een plug-inhybride lopen ze het verst uiteen: de wagen zelf kan op nul staan terwijl zijn laadstroom volledig aftrekbaar blijft.

Gerekend op: Plug-in hybride 38 g, besteld mei 2024.

Let op hoe de bedragen zich verhouden wanneer u zelf invult: de intrest en het brandstofdeel zitten ín de jaarlijkse autokosten, terwijl de laadpaal, de laadstroom en de verkeersboetes daar bovenop komen. Wie dat omwisselt, telt dubbel.

Wanneer een plug-inhybride fiscaal geen hybride is

Een plug-inhybride met te weinig batterij of te veel uitstoot wordt fiscaal als een verbrandingswagen behandeld. Er zijn twee toetsen en één ervan volstaat om te falen. Slaagt de wagen niet, dan rekent de fiscus met de uitstoot van het gelijkwaardige model zonder stekker, of bij gebrek daaraan met de uitstoot maal 2,5.

• Minder dan 0,5 kWh batterijcapaciteit per honderd kilogram wagengewicht.
• Meer dan 50 g/km, of meer dan 75 g/km voor een wagen van Euronorm 6e-bis of later die vanaf 1 januari 2025 besteld is.

Ontbreekt de batterijcapaciteit of het gewicht in uw dossier, dan blijft de batterijtoets buiten beschouwing. Dat is bewust de mildere uitkomst: liever geen correctie dan een correctie op een gegeven dat u niet hebt.

Deze correctie werkt op de aftrek en op het voordeel van alle aard. Voor de CO₂-bijdrage aan de RSZ geldt ze niet: die rekent met de waarde van het gelijkvormigheidsattest.

Voordeel van alle aard

Wie de wagen ook privé gebruikt, wordt daarop belast. Het voordeel is geen schatting van wat dat privégebruik werkelijk waard is, maar een wettelijke formule op de cataloguswaarde. Er geldt een minimum, en voor een elektrische wagen is dat minimum bijna altijd het hele antwoord.

De leeftijdscorrectie per jaar

Voor gebruiksjaar 2026 ligt de referentie-uitstoot op 70 g/km voor benzine, LPG, CNG en elektrisch, en op 58 g/km voor diesel. De diesel uit de tabel hierboven komt daarmee op een CO₂-percentage van 13,2%.

Anders dan bij de aftrek en bij de RSZ-bijdrage bestaat er hier geen forfait voor een ontbrekende uitstoot: die waarde is verplicht op te zoeken.

Een eigen bijdrage van de werknemer gaat er pas af nadat het minimum is toegepast, en ze kan het voordeel niet onder nul brengen.

Voor de diesel uit de tabel hierboven komt de formule in gebruiksjaar 2026 op € 3.783,50 per jaar uit. Voor de elektrische wagen blijft ze onder het wettelijk minimum, en dan geldt € 1.690.

Verworpen uitgaven

Het deel van uw kosten dat de fiscus niet aanvaardt, komt bij uw belastbare winst. Twee stukken samen: wat er van de autokosten niet aftrekbaar is, plus een vast deel van het voordeel van alle aard. Dit is de post die van een aftrekpercentage een bedrag maakt, en ze stond op geen enkele uitlegpagina.

Veertig procent wanneer de werknemer een tank- of laadkaart heeft, zeventien procent zonder kaart. Het voordeel waarop dat percentage werkt, is het voordeel ná aftrek van de eigen bijdrage.

Bij dezelfde diesel is dat in gebruiksjaar 2026 € 6.113,40 met een tankkaart en € 5.243,19 zonder. Dat verschil van € 870,20 komt elk jaar opnieuw.

Op dat bedrag betaalt u vennootschapsbelasting: 25%, of 20% op de eerste schijf als uw vennootschap aan de voorwaarden voor het verlaagde tarief voldoet. Dat verlaagde tarief is een voorwaarde op de vennootschap en geen rekenfactor van de wagen.

CO₂-solidariteitsbijdrage

Naast de aftrekbeperking betaalt u als werkgever elke maand een bijdrage aan de RSZ. Ze stijgt met de uitstoot, maar onder een bepaalde grens wint het minimum en doet de uitstoot niets meer. Twee dingen worden vaak verward: uw besteldatum bepaalt óf de multiplicator meespeelt, het bijdragejaar bepaalt hoe zwaar hij weegt.

• De constante hangt af van de brandstof: 600 voor diesel, 768 voor benzine en CNG, 990 voor LPG.
• Staat er geen uitstoot op het attest, dan legt de RSZ een forfait op: 165 g/km voor diesel, 182 g/km voor de rest.
• De multiplicator staat op 1 voor elke volledig elektrische wagen en voor elke wagen besteld vóór 1 juli 2023. In alle andere gevallen geldt de waarde van het bijdragejaar.
• Er is altijd een minimumbijdrage, en die wint vaker dan de formule. Voor een schone wagen verandert de uitstoot dus niets aan het bedrag.

Voor bijdragejaar 2026 staat de indexcoëfficiënt op 1,6291 en de multiplicator op 4. De minimumbijdrage bedraagt € 42,34 per maand in het verhoogde regime en € 33,93 voor een elektrische wagen of een bestelling van vóór 1 juli 2023.

Dezelfde diesel kost € 224,77 per maand in 2025, € 333,97 in 2026 en € 459,20 in 2027, zonder dat er aan de wagen iets verandert. Was diezelfde wagen vóór 1 juli 2023 besteld, dan bleef hij op € 83,49 per maand staan.

Wat het samen kost

De totale eigendomskost brengt alles samen: de autokosten na eventuele BTW-teruggave, de extra vennootschapsbelasting op de verworpen uitgaven, en twaalf maanden RSZ-bijdrage. Dat bedrag maakt een eerlijke vergelijking tussen wagens mogelijk; de catalogusprijs alleen doet dat niet.

Van de BTW op de autokosten vordert u niets terug zonder expliciete keuze. Kiest u wel, dan is het het forfait van 35% of uw werkelijke beroepsgebruik, in dat laatste geval altijd begrensd op de helft.

Van percentage naar bedrag

Dezelfde twee wagens, alle stappen na elkaar, per gebruiksjaar. Dit is waar een aftrekpercentage een factuur wordt.

Wat er met de aftrek gebeurt

Wat op deze pagina niet staat

Deze pagina behandelt de federale kern. Een aantal heffingen die de applicatie wel berekent, staan hier niet uitgelegd, en de rekenkern zelf heeft een paar grenzen die u hoort te kennen voor u een uitkomst overneemt.

Bronnen en zekerheid

Niet elk cijfer in de Belgische autofiscaliteit is even hard. Sommige staan in het Staatsblad, andere komen uit een secundaire bron en zijn nog bij de administratie te toetsen, en een paar zijn aangekondigd maar niet definitief beslist. Ze alle drie als hetzelfde tonen zou het vertrouwen van een boekhouder niet verdienen, dus elk cijfer draagt zijn niveau mee.

Rechtsbronnen

De aftrekbeperking staat in artikel 66 WIB92 en de niet-aftrekbaarheid van verkeersboetes in artikel 53 WIB92. De valse-hybridetoets volgt artikel 65/1 WIB92. Voor de BTW gelden artikel 45 §2 van het BTW-Wetboek en circulaire E.T. 119.650. De CO₂-solidariteitsbijdrage volgt de RSZ-instructies.

Voor het voordeel van alle aard en voor de tarieven van de vennootschapsbelasting draagt de rekenkern geen wetsverwijzing mee. Die cijfers staan daarom als te verifiëren gemarkeerd, ook al zijn ze gangbaar. Liever een eerlijke markering dan een verwijzing die niemand heeft nagekeken.

Het wegvallen van het brandstofdeel van een plug-inhybride vanaf 2028 is aangekondigd maar nog niet volledig uitgeklaard.

Deze pagina toont het gepubliceerde kader. Wilt u zien met welke waarden de applicatie op dit moment rekent, dan staan die op de parameterpagina. Waarmee de applicatie nu rekent

De grens voor het forfait staat op 200 g/km en het forfait zelf op 40%. Beide komen uit de rekenkern, niet uit deze tekst.